15 октября 2024, 09:14
С 1 января 2025 года в связи с принятием Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ (далее – Закон) плательщики упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) становятся плательщиками НДС
При этом, если сумма доходов за предшествующий налоговый период (календарный год) не превысила в совокупности 60 млн. рублей, то плательщики УСН в соответствии со статьей 145 НК РФ освобождаются от исполнения обязанностей плательщиков НДС.
Для налогоплательщиков УСН, у которых сумма доходов за предшествующий налоговый период (календарный год) превысила в совокупности 60 млн. рублей, введены особые правила. Помимо применения общеустановленных ставок (в основном в размере 20% (по отдельным видам деятельности 10%)), налогоплательщики УСН вправе применять пониженные ставки по НДС в размере:
– 5 процентов, если сумма доходов не превысила 250 млн. рублей;
– 7 процентов, если сумма доходов не превысила 450 млн. рублей.
Указанные величины размера доходов подлежат ежегодной индексации.
Выбранную пониженную налоговую ставку по НДС (5% либо 7%) налогоплательщик обязан применять в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (12 кварталов) начиная с квартала представления налоговой декларации.
Для применения освобождения от исполнения обязанности плательщиков НДС, а также применения ставок НДС в размере 5% или 7% представлять уведомления в налоговый орган по месту учета не требуется.
Выбранную пониженную ставку (5% или 7%) необходимо указать в направляемой в налоговый орган налоговой декларации по НДС за налоговый период.
При этом налогоплательщики, применяющие УСН, и осуществляющие исчисление и уплату НДС по данным пониженным ставкам, не имеют право на применение налоговых вычетов по НДС.
Соответственно, в целях применения изложенных норм законодательства (освобождения от уплаты НДС или применения ставок НДС в размере 5%, 7%, 20% (10%)) плательщики УСН должны определить доходы за 2024 год до 1 января 2025 года.
Для налогоплательщиков УСН, у которых сумма доходов за предшествующий налоговый период (календарный год) превысила в совокупности 60 млн. рублей, введены особые правила. Помимо применения общеустановленных ставок (в основном в размере 20% (по отдельным видам деятельности 10%)), налогоплательщики УСН вправе применять пониженные ставки по НДС в размере:
– 5 процентов, если сумма доходов не превысила 250 млн. рублей;
– 7 процентов, если сумма доходов не превысила 450 млн. рублей.
Указанные величины размера доходов подлежат ежегодной индексации.
Выбранную пониженную налоговую ставку по НДС (5% либо 7%) налогоплательщик обязан применять в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (12 кварталов) начиная с квартала представления налоговой декларации.
Для применения освобождения от исполнения обязанности плательщиков НДС, а также применения ставок НДС в размере 5% или 7% представлять уведомления в налоговый орган по месту учета не требуется.
Выбранную пониженную ставку (5% или 7%) необходимо указать в направляемой в налоговый орган налоговой декларации по НДС за налоговый период.
При этом налогоплательщики, применяющие УСН, и осуществляющие исчисление и уплату НДС по данным пониженным ставкам, не имеют право на применение налоговых вычетов по НДС.
Соответственно, в целях применения изложенных норм законодательства (освобождения от уплаты НДС или применения ставок НДС в размере 5%, 7%, 20% (10%)) плательщики УСН должны определить доходы за 2024 год до 1 января 2025 года.